Нужно ли получать письменное согласие работника на дополнительную работу? Можно ли признать работу сверхурочной, если сотрудник задерживается по своей инициативе? Обязана ли организация компенсировать повышение подоходного налога, если сотрудник утратил статус резидента в период командировки?

Павла Н.; инженера ООО «Резонанс-сервис», направили в командировку на обслуживание объекта в Индию. Он пробыл там более полугода. За короткое время работник настолько выучил хинди, что смог свободно общаться с партнерами, поэтому переводчика отстранили от работы. Однако за совмещение сотруднику не заплатили. В течение этого периода инженеру часто приходилось работать за пределами нормальной продолжительности времени. Приказ о привлечении к сверхурочной работе не оформлялся. Зато руководитель проекта дал устное обещание, что за дополнительный труд фирма выплатит Павлу премию после командировки. Когда работник вернулся в Россию, то попросил компенсировать накопившиеся отгулы деньгами. Рассмотрев все претензии, работодатель решил ему отказать. Павел сказал, что обратится в суд.

Когда россиянин становится нерезидентом?

Сотрудник теряет статус налогового резидента, если находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Кратковременные (менее шести месяцев) выезды работника за границу для лечения или обучения не прерывают его период пребывания в России (п. 2 ст. 207 НК РФ). Это означает, что Павел Н. утратил статус резидента, поскольку он пробыл за границей больше 183 дней.

Подоходный налог для нерезидента.

Если сотрудник организации, направленный в длительную зарубежную командировку, утратит статус налогового резидента, ему придется уплачивать налог по повышенной ставке - 30 процентов вместо 13 (ст. 224 НК РФ). Из этого правила есть исключения (п. 3 ст. 224 НК РФ). Независимо от статуса сотрудника подоходный налог не удерживают с пенсий, государственных пособий, алиментов, грантов и других выплат (ст. 217 НК РФ).

Павел Н. надеялся, что ООО «Резонанс-сервис» заплатит за него повышенный подоходный налог, поскольку он задержался в командировке по производственной необходимости. Как и многие работники, Павел не знал, что повышенный налог платит он, а работодатель его только удерживает как налоговый агент17. А по закону уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). При заключении договоров запрещается включать в них оговорки, по которым налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Однако сотрудника можно понять - он пошел работодателю навстречу, а в результате его зарплата уменьшилась. Выходом из ситуации может быть договоренность о выплате инженеру дополнительного бонуса (премии) за работу в командировке, который покрывает повышенный размер налога. ООО «Резонанс-сервис» следовало договориться об этом с работником до наступления неблагоприятных последствий. В противном случае работник и его коллеги в перспективе могут отказаться задерживаться в командировке, что скажется на производственных показателях.

Согласие на сверхурочную работу.

Сверхурочной считается работа, которую сотрудники выполняют по инициативе работодателя за пределами продолжительности своего обычного рабочего времени (ч. первая ст. 99 ТК РФ). Сверхурочная работа может возникнуть только по решению работодателя, и работника к ней можно привлечь с его письменного согласия в нескольких случаях (схема на стр. 96). Согласия сотрудника на переработку не требуется, если возникают различные чрезвычайные обстоятельства (схема выше).

Без приказа работодателя (в произвольной форме) и письменного согласия работника доказать сверхурочную работу сложно. Поэтому есть вероятность, что ООО «Резонанс-сервис» в случае трудового спора будет отрицать факт привлечения работника к труду сверх нормальной продолжительности рабочего времени. Если бы организация оформила сверхурочную работу приказом, там было бы указано, каким образом она компенсируется - деньгами или отгулами.

Профессиональный спор.

Доплачивать ли работнику за совмещение должностей по личной инициативе?

— Нет, поскольку не было предварительной договоренности о дополнительной работе и поощрении за нее. По закону работнику с его письменного согласия может быть поручена дополнительная работа за отдельную плату. Таким образом, нельзя установить по своей личной инициативе совмещение должности инженера и переводчика. Факт отстранения от работы переводчика не может служить основанием для этого, а значит, работодатель не допустил нарушений трудового законодательства.

— Да, если потребность в общении сотрудника с партнерами была действительно нужна. Ведь выучив иностранный язык, работник сэкономил организации существенные средства. Если сотрудник показал положительные результаты работы, то он может вести переговоры о поощрении (премия или карьерный рост). Грамотный работодатель будет стремиться поддерживать у работника мотивацию совершенствовать свои навыки. Иначе, обидевшись, сотрудник в следующей командировке может просто «забыть» язык страны пребывания.

Заключение эксперта.

— Когда иностранный язык используется для личных коммуникаций, это нельзя расценивать как совмещение должностей. В суде работодатель может отрицать необходимость в деловых переговорах. Следовательно, с правовой точки зрения ситуация складывается не в пользу сотрудника. ООО «Резонанс-сервис» может установить в штатном расписании стимулирующую надбавку за знание языка.

Как привлечь сотрудника к сверхурочной работе

1. Обосновать необходимость дополнительного труда. Это может сделать начальник подразделения в служебной записке на имя руководителя компании. Документ не обязательный, однако на практике его наличие упрощает согласование сверхурочных работ.

2. Заранее известить сотрудника, направив ему соответствующее уведомление. В документе поясните причину, по которой требуется поработать сверхурочно. Также можно указать условия оплаты.

3. Учесть мнение профсоюза организации. Этот пункт обязателен, если в компании есть профком.

4. Получить письменное согласие сотрудника. Его можно оформить в виде заявления в произвольной форме.

5. Оформить приказ. Документ составляется в произвольной форме.

Совмещение должностей по своей инициативе.

Изменить условия трудового договора, в том числе перевести сотрудника на другую работу, можно только по соглашению сторон. Отступить от этого правила позволительно в случае экстраординарных обстоятельств (ст. 72.2 ТК РФ).

Запомните главное.

— Если россиянин находится в командировке за пределами России более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он становится налоговым нерезидентом. Последствием его перехода в эту категорию будет повышение ставки подоходного налога: 30 процентов вместо обычных 13.

— Совмещение должностей по личной инициативе работодатель оплачивать не обязан. Поощрять или нет сотрудников, добровольно взявших на себя допнагрузку, руководитель решает по своему усмотрению.

2013-11-07